證券代碼：002205 證券簡(jiǎn)稱：國(guó)統(tǒng)股份 編號(hào)：2022－020
新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司
關(guān)于變更公司會(huì)計(jì)政策的公告
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于2022年4月20日召開的第六屆董事會(huì)第三次會(huì)議，審議通過了《關(guān)于變更公司會(huì)計(jì)政策的議案》。根據(jù)財(cái)政部的最新規(guī)定，對(duì)公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)變更。本次會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)無需提交股東大會(huì)審議，相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的具體情況如下：
一、本次會(huì)計(jì)政策變更概述
（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)——租賃（2018 年修訂）》
1.變更會(huì)計(jì)政策的原因
2018 年 12 月 7 日，財(cái)政部修訂發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)——租賃（2018 年修訂）》（財(cái)會(huì)[2018]35 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新租賃準(zhǔn)則”）。根據(jù)財(cái)政部要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，自 2019 年 1 月 1 日起施行；其他執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)自 2021 年 1 月 1 日起施行。
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)——租賃（2018 年修訂）》的規(guī)定，公司需對(duì)會(huì)計(jì)政策相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)變更。
2.變更會(huì)計(jì)政策的日期
根據(jù)規(guī)定，公司自 2021 年 1 月 1日起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則。
3.變更前采用的會(huì)計(jì)政策
本次會(huì)計(jì)政策變更前，公司執(zhí)行財(cái)政部 2006 年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)—租賃》及其相關(guān)規(guī)定。
4.變更后采用的會(huì)計(jì)政策
本次會(huì)計(jì)政策變更后，公司將執(zhí)行財(cái)政部于2018年修訂發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 21號(hào)—租賃》。其他未變更部分，仍按照財(cái)政部前期頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
新租賃準(zhǔn)則規(guī)定，除短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，承租人將不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，所有租賃將采用相同的會(huì)計(jì)處理，均須確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”。
對(duì)于“使用權(quán)資產(chǎn)”，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊；同時(shí)承租人需確定“使用權(quán)資產(chǎn)”是否發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
對(duì)于“租賃負(fù)債”，承租人應(yīng)當(dāng)計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益。
對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負(fù)債”，并在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
根據(jù)新舊準(zhǔn)則銜接規(guī)定，公司自 2021 年 1 月 1 日開始按照新租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選擇根據(jù)首次執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對(duì)可比期間信息不予調(diào)整。本次會(huì)計(jì)政策變更不涉及對(duì)公司以前年度的追溯調(diào)整。
（二）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)》
財(cái)政部于2021年2月2日發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2021〕1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“解釋第14號(hào)”），自公布之日起施行。2021年1月1日至施行日新增的有關(guān)業(yè)務(wù)，根據(jù)解釋第14號(hào)進(jìn)行調(diào)整。
1.政府和社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目合同
本解釋所稱PPP項(xiàng)目合同，是指社會(huì)資本方與政府方依法依規(guī)就PPP項(xiàng)目合作所訂立的合同，該合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列特征（以下簡(jiǎn)稱“雙特征”）：①社會(huì)資本方在合同約定的運(yùn)營(yíng)期間內(nèi)代表政府方使用PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)；②社會(huì)資本方在合同約定的期間內(nèi)就其提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)獲得補(bǔ)償。
本解釋所稱社會(huì)資本方，是指與政府方簽署PPP項(xiàng)目合同的社會(huì)資本或項(xiàng)目公司；政府方，是指政府授權(quán)或指定的PPP項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)；PPP項(xiàng)目資產(chǎn)，是指PPP項(xiàng)目合同中確定的用來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的資產(chǎn)。
本解釋規(guī)范的PPP項(xiàng)目合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件（以下簡(jiǎn)稱“雙控制”）：①政府方控制或管制社會(huì)資本方使用PPP項(xiàng)目資產(chǎn)必須提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的類型、對(duì)象和價(jià)格；①PPP項(xiàng)目合同終止時(shí)，政府方通過所有權(quán)、收益權(quán)或其他形式控制PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的重大剩余權(quán)益。
對(duì)于運(yùn)營(yíng)期占項(xiàng)目資產(chǎn)全部使用壽命的 PPP 項(xiàng)目合同，即使項(xiàng)目合同結(jié)束時(shí)項(xiàng)目資產(chǎn)不存在重大剩余權(quán)益，如果該項(xiàng)目合同符合前述“雙控制”條件中的第①項(xiàng)，則仍然適用本解釋。除上述情況外，不同時(shí)符合本解釋“雙特征”和“雙控制”的PPP項(xiàng)目合同，社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（1）社會(huì)資本方提供建造服務(wù)（含建設(shè)和改擴(kuò)建，下同）或發(fā)包給其他方等，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確定其身份是主要責(zé)任人還是代理人，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)合同資產(chǎn)。
（2）社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同約定，提供多項(xiàng)服務(wù)（如既提供PPP項(xiàng)目資產(chǎn)建造服務(wù)又提供建成后的運(yùn)營(yíng)服務(wù)、維護(hù)服務(wù)）的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)，將交易價(jià)格按照各項(xiàng)履約義務(wù)的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)。
（3）在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的建造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用，社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于本部分第4項(xiàng)和第5項(xiàng)中確認(rèn)為無形資產(chǎn)的部分，社會(huì)資本方在相關(guān)借款費(fèi)用滿足資本化條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其予以資本化，并在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。除上述情形以外的其他借款費(fèi)用，社會(huì)資本方均應(yīng)予以費(fèi)用化。
（4）社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同約定，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間，有權(quán)向獲取公共產(chǎn)品和服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將相關(guān)PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的對(duì)價(jià)金額或確認(rèn)的建造收入金額確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（5）社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同約定，在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間，滿足有權(quán)收取可確定金額的現(xiàn)金（或其他金融資產(chǎn)）條件的，應(yīng)當(dāng)在社會(huì)資本方擁有收取該對(duì)價(jià)的權(quán)利（該權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝的因素）時(shí)確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將相關(guān)PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的對(duì)價(jià)金額或確認(rèn)的建造收入金額，超過有權(quán)收取可確定金額的現(xiàn)金（或其他金融資產(chǎn)）的差額，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
（6）社會(huì)資本方不得將本解釋規(guī)定的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)確認(rèn)為其固定資產(chǎn)。
（7）社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同，自政府方取得其他資產(chǎn)，該資產(chǎn)構(gòu)成政府方應(yīng)付合同對(duì)價(jià)的一部分的，社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不作為政府補(bǔ)助。
（8）PPP項(xiàng)目資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與運(yùn)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入。
（9）為使PPP項(xiàng)目資產(chǎn)保持一定的服務(wù)能力或在移交給政府方之前保持一定的使用狀態(tài)，社會(huì)資本方根據(jù)PPP項(xiàng)目合同而提供的服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)發(fā)生的支出，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
根據(jù)新舊準(zhǔn)則銜接規(guī)定，2020年12月31日前開始實(shí)施且至本解釋施行日尚未完成的有關(guān)PPP項(xiàng)目合同，未按照以上規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整；追溯調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用本解釋。社會(huì)資本方應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行本解釋的累計(jì)影響數(shù)，調(diào)整本解釋施行日當(dāng)年年初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對(duì)可比期間信息不予調(diào)整。
符合本解釋“雙特征”和“雙控制”但未納入全國(guó)PPP綜合信息平臺(tái)項(xiàng)目庫(kù)的特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照本解釋進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和追溯調(diào)整。
2.基準(zhǔn)利率改革
解釋第14號(hào)對(duì)基準(zhǔn)利率改革導(dǎo)致金融工具合同和租賃合同相關(guān)現(xiàn)金流量的確定基礎(chǔ)發(fā)生變更的情形作出了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理規(guī)定。
根據(jù)該解釋的規(guī)定，2020年12月31日前發(fā)生的基準(zhǔn)利率改革相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外，無需調(diào)整前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。在該解釋施行日，金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等原賬面價(jià)值與新賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入該解釋施行日所在年度報(bào)告期間的期初留存收益或其他綜合收益。
二、本次會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容及對(duì)公司的影響
公司根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行的本次會(huì)計(jì)政策變更，變更后會(huì)計(jì)政策能夠更客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，符合相關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況。本次會(huì)計(jì)政策變更預(yù)計(jì)不會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，亦不存在損害公司及股東利益的情形。
三、備查文件
公司第六屆董事會(huì)第三次會(huì)議決議。
特此公告
新疆國(guó)統(tǒng)管道股份有限公司董事會(huì)
2022年4月22日
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